ФНС разъяснила: бонусные баллы маркетплейсов не являются доходом продавцов

Что произошло

Федеральная налоговая служба выпустила официальное разъяснение о налогообложении бонусных баллов, которые маркетплейсы начисляют продавцам. Позиция ведомства однозначная: бонусные баллы не являются доходом продавца.

Это означает, что с суммы баллов не нужно платить НДС, налог на прибыль или УСН. Налоговая база определяется по реальной стоимости товара после применения скидки, а не по номинальной цене до вычета баллов.

Разъяснение появилось не на пустом месте. До этого произошёл конкретный случай: одному из продавцов на Ozon налоговая инспекция доначислила 149 тысяч рублей налога и почти 30 тысяч рублей штрафа. Основание: инспекция посчитала, что бонусные баллы площадки, применённые к заказам покупателей, являются доходом продавца. Продавец оспорил доначисление, и ФНС отменила решение инспекции.

Как было раньше

До этого разъяснения единой позиции ФНС по бонусным баллам маркетплейсов не было. Каждая территориальная инспекция могла трактовать ситуацию по-своему. Маркетплейсы (Ozon, WB, Яндекс Маркет) активно используют системы баллов и скидок для покупателей. Механика такая: покупатель платит часть суммы баллами, а маркетплейс компенсирует продавцу полную стоимость товара. Вопрос, является ли эта компенсация «доходом» сверх цены продажи, оставался открытым.

Некоторые инспекции квалифицировали компенсацию баллов как дополнительный доход продавца и доначисляли налоги. Прецедент с продавцом Ozon (149 тыс. рублей налога + 30 тыс. штрафа) показал, что риск был реальным и измеримым.

Кого это касается

• Все продавцы на маркетплейсах, участвующие в программах баллов и скидок площадки: Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет, Мегамаркет.
• В первую очередь продавцы с высоким оборотом, где сумма баллов за год может быть существенной.
• Продавцы на УСН, ОСН (с НДС) и налоге на прибыль: разъяснение покрывает все основные режимы.
• Те, кто уже получал требования или доначисления по этому основанию.

Что это значит для селлера

• Налоговая база не увеличивается на сумму баллов. Если покупатель заплатил 800 рублей деньгами и 200 баллами за товар ценой 1 000 рублей, налог считается с 800 рублей (фактическая оплата), а не с 1 000.
• Экономия реальная. Для продавца на УСН 6% с оборотом 5 млн рублей в месяц, где 10% выручки приходится на баллы, это примерно 30 000 рублей экономии на налогах ежемесячно.
• Ретроспективная защита. Если инспекция уже доначислила налог по этому основанию, разъяснение ФНС даёт аргумент для обжалования.
• Но это письмо, а не закон. Разъяснительное письмо ФНС не имеет силы нормативного акта. Территориальная инспекция формально может его проигнорировать. На практике инспекции обычно следуют позиции центрального аппарата, но гарантии нет.
• Прецедент с Ozon усиливает позицию. ФНС не просто высказала мнение, а отменила конкретное доначисление. Это весомее абстрактного разъяснения.

Что делать

1. Сохраните текст разъяснения ФНС (или его реквизиты: номер, дату) в папке с налоговыми документами. При проверке предъявите его инспектору. 2. Проверьте, не включали ли вы сумму баллов в налоговую базу при расчёте УСН или НДС за предыдущие периоды. Если включали, есть основание для перерасчёта и возврата переплаты. 3. Если у вас есть действующее требование или доначисление по баллам, используйте разъяснение и прецедент с Ozon как аргументы при обжаловании. 4. Обсудите ситуацию со своим бухгалтером или налоговым консультантом: разъяснение касается всех режимов налогообложения, но детали применения зависят от вашей конкретной схемы. 5. Для ведения корректного финансового и налогового учёта по операциям на маркетплейсах используйте специализированные сервисы учёта из каталога: они автоматически разделяют выручку и баллы в отчётности.

Что дальше

• Ждём, закрепит ли ФНС позицию в более формальном документе (приказ, методические рекомендации). Пока это разъяснительное письмо.
• Следим за практикой территориальных инспекций: если появятся новые доначисления по баллам вопреки позиции ФНС, это будет сигнал, что одного письма недостаточно.
• Маркетплейсы могут скорректировать отчётность для продавцов, чтобы сумма баллов была явно выделена. Это упростит налоговый учёт.